当座借越の会計処理

悪魔の簿記メルマガ登録

当座借越の会計処理

問題

 

商品を500円で仕入れ、代金は小切手を振り出して支払った。
なお、当座預金勘定の残高は300円であり、銀行とは400円を限度額とする当座借越契約を締結している。(二勘定制)

仕訳

解答

 

仕訳はこちら

中小企業経営者の3大悩み

僕は「松本翔公認会計士・税理士事務所」を経営していますが、
今日はその会計事務所を経営していて感じた「経営者のお悩み」についてお話ししようと思います。

 

経営相談に乗る中で、経営者が常に抱えているお悩みは大きく分けて3つあります。
それが・・・

 

売上があがらない
資金繰りが苦しい
優秀な人材が育たない

 

の3つです。

 

この3つで悩んでいない経営者などいないのではないでしょうか?

 

サイバーエージェントの藤田社長も「悩むことが経営者の仕事である」と断言している通り、経営レベルでは常に様々な悩み事に直面するわけですが、とりわけ上記3つの悩みは中小企業経営者にとっては死活問題とも言える極めて重要性と緊急性の高い問題なのです。

 

中でも資金繰りは経営者の大きな悩みの種といえるでしょう。

 

いくら売上が上がり、優秀な人材が育成されていても、資金繰りが上手く回らなければ会社は倒産してしまいます。

 

典型例がいわゆる「黒字倒産」です。

 

黒字倒産:損益計算書において利益は計上されているが、資金繰りに行き詰まり倒産すること

 

僕は会計に関する企業研修の講師をしていて、その研修の一環として僕が考案したビジネスゲームを行うのですが、多くの会社がこの黒字倒産の状況に陥ってしまいます。

 

その後、研修の受講生からは「資金管理の重要性が本当によく実感できた!」との声を頂けるのですが、
いざ、リアルビジネスとなるとこの黒字倒産の代償はあまりにも大きい訳です。

 

そこで、下記に資金繰りに関する実務上採るべきの対応策について僕なりにまとめてみました。
日商簿記の出題範囲も合わせて一覧表にしているので参考にしてみてください。

 

資金繰りに関する実務上の対応と簿記の出題範囲

 

☆販売代金を早期に回収する4つの方法

手法

意義と留意事項

実務

簿記3級

簿記2級

簿記1級

売上割引 売掛金の回収期日より前に換金する代わりに入金額を減免(安くする)方法

×

前受金の受領

販売に先立って「内金」を受領する方法。
リアルビジネスでも契約価額の5〜10%を事前に受け取ることは多々あり。

手形の割引 受取手形の満期日より前に銀行に持参して、手形額面より安い金額を換金する方法。

荷為替手形の取り組み

遠隔地に対する販売時に貨物引換証を担保に銀行から融資を受ける方法。
実務ではほとんど用いられていない。

×

×

 

☆支払いを遅延する2つの方法

手法

意義と留意事項

実務

簿記3級

簿記2級

簿記1級

手形の更改 満期日が到来した古い手形を新しい手形に更改し、支払いを延期すること。

×

×

×

借入返済の猶予

金融機関に交渉して、借入金の返済期日や、返済額、利率などを変更してもらうこと。

 

金融円滑化法案(いわゆるモラトリアム法案)の期日が2013年3月末で廃止されたことにより、この方法が使えない中小企業が多数出てきている。

×

×

 

☆債務不履行(デフォルト)にする2つの方法

手法

意義と留意事項

実務

簿記3級

簿記2級

簿記1級

債務免除 会社更生法の適用を受けた会社が、金融機関から受けた融資の返済を免除されるという徳政令。完全なる背信行為であり、当然のことながらその銀行とは2度と取引できない。

×

×

×

計画倒産

わざと会社を倒産させ、債務の履行を免れるという社会悪極まりない愚行。
「金持ち父さん貧乏父さん」で有名なロバートキヨサキ氏が行ったことでも有名。

×

×

×

×

 

☆資金調達7つの方法

手法

意義と留意事項

実務

簿記3級

簿記2級

簿記1級

金融機関からの融資(借入)

銀行からの借入。
一般的に銀行は2期連続黒字決算、かつ債務超過に陥ってないことが融資テーブルに乗る最低条件と言われる。
新設企業には融資はしてくれない。

金融機関からの融資(当座借越) 当座借越契約による銀行からの一時的な「つなぎ融資」として用いられる。

社債の発行

上場企業が50名以上の投資家を対象に発行する「公募債」が一般的。
社会的信用がないと、社債を購入する投資家は現れないため、非上場企業ではこの手法による資金調達は困難。
期間が3年から10年と長いのが特徴。

×

コマーシャルペーパー(CP)の発行

短期社債のこと。
発行から満期までの期間が早くて1ヶ月、遅くても1年未満が一般的。

×

×

株式の発行(株主に対する増資)

増資による資金調達。上場企業の場合、株式発行時の株価×発行数が入金される。
株価を意識する経営者が多いのはこのため。

×

株式の発行(ベンチャーキャピタルVCから出資) いわゆる「ハンズオン(VCの関係者が会社の役員を兼任し、企業価値を高めたうえで、株式を売却し、利益を得る手法)」と呼ばれる企業再生の手法時に用いられる。

×

×

×

生命保険を利用した契約者貸付 法人名義で生命保険に加入すると、支払額の90%まで保険会社から貸し付けを受けることができる制度。知らない経営者も多い。

×

×

×

 

☆債務を返済しない会計テクニック

手法

意義と留意事項

実務

簿記3級

簿記2級

簿記1級

デットエクイティスワップ(DES)

デット(借入金)をエクイティ(資本金)にスワップ(交換)する取引。
会計上は、借入金が資本金に代わることにより、借入金の返済が不要になるメリットがある。一方、同時に債権者が株主に代わるため、銀行がより経営に口を出す「もの言う株主」になるため、自由な経営ができないというデメリットも。

×

×

当座借越の会計処理関連ページ

通貨代用証券の会計処理
日商簿記検定3級、2級、1級、全経上級、税理士、公認会計士の6つの試験を制した松本翔が、受験学校では絶対に教えてくれない悪魔的な手法(簿記の裏ワザ)を駆使して、日商簿記検定合格の秘訣を伝授します!
現金過不足の会計処理(計上時)
日商簿記検定3級、2級、1級、全経上級、税理士、公認会計士の6つの試験を制した松本翔が、受験学校では絶対に教えてくれない悪魔的な手法(簿記の裏ワザ)を駆使して、日商簿記検定合格の秘訣を伝授します!
現金過不足の会計処理(判明時)
日商簿記検定3級、2級、1級、全経上級、税理士、公認会計士の6つの試験を制した松本翔が、受験学校では絶対に教えてくれない悪魔的な手法(簿記の裏ワザ)を駆使して、日商簿記検定合格の秘訣を伝授します!
仕入諸掛の会計処理
日商簿記検定3級、2級、1級、全経上級、税理士、公認会計士の6つの試験を制した松本翔が、受験学校では絶対に教えてくれない悪魔的な手法(簿記の裏ワザ)を駆使して、日商簿記検定合格の秘訣を伝授します!

おススメ電卓!!


トップページ メルマガ登録 プロフィール お問い合わせ